ส่วนการ averaging รายได้สำรองที่ช่วยให้บริษัท มีขาดทุนถึงดำเนินการล่วงหน้าการสูญเสียถึง 15 ปีตรงข้ามมิฉะนั้นต้องเสียภาษีในอนาคตรายได้ หรือถือสำรอง NOLs สามปีรับเงินคืนสำหรับภาษีที่เคย จ่าย (ดู FAS 109)