Τη δημιουργία χρηματοοικονομικά μέσα ή συναλλαγές που επιτρέπουν τα εμπλεκόμενα μέρη να εκμεταλλεύονται τα κενά ή διαφορές μεταξύ τους ανοίγματα φόρου, έτσι ώστε όλοι οι εμπλεκόμενοι πληρώνουν λιγότερους φόρους.