Účetní pravidlo pro odložené daně, které vyžaduje, aby společnosti vysvětlit rozdíl mezi daňových výdajů na výkazu zisků a ztrát a kontrola skutečně odeslán do vnitřní výnosy Service (IRS) v rámci svých finančních výkazů. (Toto pravidlo nahrazen PFI 96 a APB 11. )

Některé ocelářské podniky nést čisté provozní ztráty (NOLs) na jejich bilance jako aktiva, která lze použít k vyrovnání daně v budoucnu. Podle pravidla FAS 109, může zaznamenat však ocenění příspěvek ke snížení těchto NOLs, pokud existuje vysoká pravděpodobnost, že budou použity.